Источник: Электронный журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично» № 6
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, приостановил ведение своего бизнеса в связи с уходом за ребенком. Теперь предприниматель желает уменьшить размер страховых платежей в ПФР и ФФОМС за 2013 год. Выясним, какие документы понадобятся для уменьшения фиксированных платежей по страховым взносам и каков порядок их представления.
Читаем новые документы: Письмо Минтруда России от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253
Чем руководствоваться:
1 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» — далее Закон № 212-ФЗ.
2 Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утв. постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555 — далее Правила № 555.
3 Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов» — далее Приказ № 957н.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В 2013 году фиксированный размер страховых взносов в ПФР составляет 32 479 руб. 20 коп., а в ФФОМС — 3185 руб. 46 коп. Итого общая сумма — 35 664 руб. 66 коп. Вместе с тем индивидуальные предприниматели вправе не исчислять и не уплачивать страховые взносы за периоды, которые перечислены в ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.
ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Факт неосуществления предпринимательской деятельности может подтверждаться не только копиями налоговых деклараций, но и справкой об отсутствии движения средств по банковскому счету предпринимателя. Так считают судьи (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.05.2012 № А53-19608/2011).
Однако законодательством не определен порядок освобождения от уплаты страховых взносов за эти периоды. Попытаемся разобраться, как предпринимателю добиться уменьшения страховых взносов.
Соберите комплект документов
Для уменьшения страховых взносов предпринимателю потребуется документально подтвердить:
• период, за который он намерен уменьшить платеж (например, период ухода за ребенком) ;
• факт неосуществления предпринимательской деятельности в этот период.
Законодательством о страховых взносах не определен перечень документов, которыми нужно эти периоды подтверждать. Недавно чиновники высказали мнение, что для подтверждения «нестраховых» периодов вполне достаточно документов, которые приведены в разделе IV Правил № 555. Так, например, период ухода за ребенком может быть подтвержден свидетельством о рождении ребенка и справкой жилищных органов о совместном проживании с ним. Также потребуются документы, подтверждающие, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком (п. 22 Правил № 555).
5 ПЕРИОДОВ, ЗА КОТОРЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ
1. Прохождение военной службы по призыву.
2. Уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
3. Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
4. Проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства.
5. Проживание за границей супругов (в некоторых случаях).
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 14, ч. 6
Подтвердить, что в тот или иной период не осуществлялась предпринимательская деятельность, можно налоговыми декларациями, которые предприниматель представлял в налоговую инспекцию по месту жительства. Из декларации должно быть видно, что дохода от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Причем копия декларации должна быть заверена налоговиками. Такие выводы содержатся в письме Минтруда России от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253.
Представьте документы в ПФР
Как уже говорилось, страховые взносы перечисляются в два фонда — в ПФР и ФФОМС. Однако для освобождения от уплаты документы следует представлять только в территориальное подразделение ПФР. Обращаться в ФФОМС не нужно. Дело в том, что уплату пенсионных и медицинских взносов контролирует один фонд — ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Чиновники этого фонда и решают вопрос об освобождении предпринимателя от уплаты. Законодательство не содержит норм о том, когда именно подтверждающие документы нужно представить контролерам. Каких-либо разъяснений тоже нет. По всей видимости, предприниматели могут использовать любой из двух вариантов представления документов.
Вариант 1: по требованию фонда. Нигде не сказано, что предприниматель должен уведомлять ПФР о том, что он планирует уменьшить сумму страховых взносов (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком). Следовательно, предприниматель вправе уплатить уже уменьшенную сумму страховых взносов, а документы представить только после камеральной проверки на основании требования о представлении документов по форме № 14, утв. Приказом № 957н. Именно такой порядок представления документов определен ст. 37 Закона № 212-ФЗ.
Вариант 2: проявить инициативу. Предприниматель может не дожидаться получения от территориального подразделения ПФР требования о представлении документов.
ПРОСТО УЧТИТЕ
В календарном году могут быть периоды, за которые индивидуальный предприниматель вправе не уплачивать страховые взносы. Однако если в одном из месяцев календарного года предпринимательская деятельность велась хотя бы один день, то страховые взносы нужно уплатить за весь этот месяц. Проще говоря, от уплаты освобождаются только полные календарные месяцы (ч. 1 ст. 10, ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Комплект документов допустимо представить контролерам до уплаты уменьшенной суммы страховых взносов. Запрета на это нет. Более того, у ревизоров будет меньше вопросов, почему в бюджет поступила меньшая сумма взносов или же не поступила вообще.
Рассчитайте и уплатите взносы
Предприниматели обязаны сами рассчитывать суммы страховых взносов к уплате.
Поясним, как произвести расчет, если предприниматель в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком решил вообще прекратить заниматься бизнесом.
Предположим, что 25 января 2013 года у предпринимателя родился ребенок.
В марте 2013 года предприниматель решил прекратить деятельность в качестве ИП и подал в налоговую инспекцию документы на снятие с учета.
Получается, что до рождения ребенка (то есть до 25 января 2013 года) предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность. Следовательно, страховые взносы нужно уплатить за весь январь 2013 года, а не только за его часть (ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
За январь 2013 года сумма к уплате составит:
• в бюджет ПФР — 2706 руб. 60 коп. (32 479 руб. 20 коп. / 12 мес) ;
• в бюджет ФФОМС — 265 руб.45 коп. (3185 руб. 46 коп. / 12 мес).
После внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности, в течение 15 календарных дней страховые взносы нужно уплатить в бюджеты ПФР и ФФОМС (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Работа по найму может лишить права на освобождение
Довольно распространенная ситуация, когда ИП являются работниками по найму. Такие предприниматели уже столкнулись с тем, что территориальные подразделения ПФР отказывают им в уменьшении страховых взносов. Чиновники полагают, что в период работы по найму ИП не может заниматься, например, уходом за ребенком. В законодательстве РФ на этот счет опять же ничего нет.
Судебная практика применительно к зачету периодов в страховой стаж на стороне чиновников. Судьи полагают, что право на включение в трудовой стаж периода ухода за нетрудоспособными гражданами имеют граждане, способные к труду, но оставившие работу ввиду необходимости осуществления ухода за нетрудоспособными лицами и не имеющие вследствие этого какого-либо дохода в виде заработка (определение Московского городского суда от 14.07.2011 № 33-22043). Причем такие граждане не должны работать ни по трудовому, ни по гражданско-правому договору (определение Нижегородского областного суда от 27.12.2011 № 33-12947/2011).
ПРАКТИЧНО, ВОСПОЛЬЗУЙТЕСЬ
Уточните в территориальном органе ПФР окончательный перечень документов, который потребуется для уменьшения суммы страховых взносов. Это снизит вероятность возникновения споров.
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
За период ухода за ребенком-инвалидом взносы не уплачиваются
Елена Лазарева, консалтинговая группа «НЭО Центр»
С 2013 года индивидуальные предприниматели вправе не исчислять и не уплачивать страховые взносы в том числе за период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за ребенком-инвалидом. Соответственно, если предприниматель временно прекращает свою деятельность в связи с уходом за ребенком-инвалидом, то он вправе прекратить уплачивать страховые взносы.
Для подтверждения неосуществления деятельности потребуется документально подтвердить отсутствие деятельности и представить в территориальный орган ПФР документы. При этом законодательством не предусмотрен срок представления документов, поэтому их лучше предъявить самостоятельно до начала прекращения начисления и уплаты страховых взносов. Подтверждающими документами могут быть налоговые декларации по НДФЛ, по УСНО, выписки из банковского счета, кассовые книги и иные подтверждающие документы (свидетельство о рождении ребенка, выписка из акта освидетельствования в бюро МСЭ). Однако не исключено, что чиновники потребуют и другие дополнительные документы, поэтому лучше перед сдачей уточнить, что именно потребуется.
Представить документы можно лично, через представителя или по почте (с обязательной описью вложения). Также можно рассмотреть вариант с закрытием ИП.
Автор: Денис Покшан, эксперт журнала «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»
Источник: Электронный журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично» № 6
