Источник: gd.ru
Блокировка расчетного счета – мера, к которой прибегают контролеры налоговой, если считают, что компания не в состоянии погасить долги по налогам. Закон позволяет принять обеспечительные меры сразу после окончания проверки и выявления нарушений.
Пять главных оснований для блокировки расчетного счета:
1. Принудительное взыскание недоимки по налогам (п. 1 ст. 76 НК РФ).
2. Непредставление налоговой декларации в течение 10 дней после истечения установленного срока (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
3. Непредставление расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней после истечения установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
4. Непредставление квитанции о получении требований и уведомлений налогового органа в течение 10 дней после истечения установленного срока (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
5. Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение по результатам налоговой проверки (подп. 2 п. 10 ст.101 НК РФ).
После блокировки хотя бы одного расчетного счета банки не вправе открывать компании иные счета, вклады, депозиты, предоставлять право пользоваться средствами для электронных платежей. При нарушении правил банкам грозит штраф в 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 132 НК РФ).
Рассмотрим пять причин, когда блокировали расчетные счета из-за ошибок компаний
1. Незначительная стоимость имущества
В ходе проверки контролеры посчитали, что компания «Спецмонтаж» работала с «однодневками». Она предъявляла к вычету 90% уплаченного НДС, а расходы, указанные в декларации по налогу на прибыль, составили 90% доходов. Уровень налоговой нагрузки равнялся 5% при среднем показателе по отрасли в 13%. Контролеры доначислили 25,5 млн руб. налогов, но, изучив данные, решили, что предприятие не сможет их уплатить. Компании заблокировали счета.
Ошибка компании. Компания не сообщила вовремя налоговикам об увеличении стоимости имущества. В феврале 2014 года она провела его переоценку. Решение же об обеспечительных мерах контролеры вынесли в марте 2014 года, положив в основу данные из отчетности за прошлые годы. Суд занял сторону контролеров (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.04.2015 по делу №А70-6490/2014).
Как избежать блокировки расчетного счета. Убедите контролеров, что у компании достаточно имущества, чтобы обеспечить уплату налогов. Если стоимость имущества незначительна, продумайте заранее, можно ли сделать его переоценку.
2. Утрата права на спецрежим
Предприниматель работал на упрощенном режиме налогообложения. В числе прочего он стал предлагать услуги по сдаче в аренду нежилого имущества. Получил патент на этот вид деятельности. Срок действия патента – с 1 сентября по 31 декабря 2014 года. Однако вскоре бизнесмен передумал. 8 октября он обратился в инспекцию с заявлением о прекращении работы по патенту. Налог за патент в размере 100 тыс. руб. он не уплатил. 10 ноября 2014 года инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя в банке.
Ошибка бизнесмена. Предприниматель считал, что, отказавшись от патента, он вернется на упрощенку по «патентному» виду деятельности. Однако в этом случае Налоговый кодекс предписывает переходить на общий режим налогообложения. Причем за период применения патента надо уплатить налоги, от которых предприниматель был освобожден (определение ВС РФ от 10.02.2016 по делу №А60-56725/2014).
Как избежать блокировки. Если предприниматель утрачивает право на патент, то за период его применения он обязан подать декларации и уплатить налоги в рамках общего режима. С доходов, полученных по другим видам деятельности, налоги уплачивают в рамках УСН.
3. Добровольная ликвидация компании
21 февраля 2012 года собрание акционеров «Восточной инвестиционной газовой компании» приняло решение о ликвидации. В ЕГРЮЛ внесли соответствующие сведения. В ходе выездной проверки налоговики выявили недоимку по НДФЛ в размере 15,9 млн руб. и начислили более 3 млн руб. штрафов и пеней. Компания эти суммы не уплатила. Тогда налоговики взыскали их самостоятельно, а затем приостановили операции по счетам. Компания обратилась в суд и выиграла его, но арбитражный и Верховный суды встали на сторону контролеров.
Ошибка компании. Руководство полагало, что если компания в процессе ликвидации, то контролеры не вправе принимать обеспечительные меры. Ведь долги взыскивает ликвидационная комиссия (ст. 49 НК РФ). В то же время никаких ограничений на арест счетов компаний, находящихся в стадии ликвидации, нет. Поэтому Верховный суд пришел к выводу, что налоговики вправе принимать подобные решения (определение ВС РФ от 26.12.2014 по делу №А67-6056/2013).
Как избежать блокировки. Даже находясь в процессе ликвидации, компания обязана уплатить недоимку по налогам. При этом помните, что контролеры вправе блокировать счета только той компании, которую Вы ликвидируете. И не важно, что у холдинга несколько видов бизнеса. Но если Вы ликвидируете компанию и создаете новую, то долги перетекут к последней.
4. Рост кредиторской задолженности
В ходе проверки компании «Палмали» контролеры выявили недоимку по налогам в сумме 8,3 млрд руб. Компания регулярно покупала в кредит морские и речные суда. По данным баланса, долги общества за 2013 год выросли в четыре раза и составили 4,7 млрд руб., выручка была равна 3,3 млрд руб. Судна находились в залоге у банка, а стоимость собственного имущества составила 232,4 млн руб. Контролеры решили, что компания не в состоянии уплатить налоги, и наложила арест на счета. При этом каждый из пяти счетов компании заблокировали на 8,3 млрд руб., что в сумме составило 41,5 млрд руб.
Ошибка компании. За год выручка компании выросла на 20%. Однако она не воспользовалась этим аргументом в полной мере, поскольку не представила контролерам подтверждающие документы. Кроме того, компания полагала, что налоговики вправе взыскивать долги за счет имущества, находящегося под залогом. И хотя раньше у контролеров было такое мнение, в 2014 году они его изменили. Суд занял сторону контролеров (определение ВС РФ от 18.05.2015 по делу №А53-16108/2014).
Как избежать блокировки расчетного счета. Гасить долги можно лишь за счет имущества, свободного от залога. Перед окончанием проверки контролируйте размер свободных активов. Заблаговременно оценивайте объем средств на счетах. Переведите на один счет как можно больше денег, сумма сверх блокировки останется в Вашем распоряжении.
5. Банкротство банка
Компания «Навигатор» перечислила налоги, но деньги в бюджет не поступили. Выяснилось, что банк, через который направлялись средства, приостановил операции 31 июля 2014 года. Платежные поручения компания направила 1 августа 2014 года. Вскоре у банка отозвали лицензию. Инспекция предъявила требование об уплате налога, но компания его не исполнила. Контролеры заблокировали ее счета.
Ошибка компании. 1 августа 2014 года система «Клиент-Банк» уже не работала. Сотрудник компании лично отнес платежные поручения в «проблемный» банк. Поскольку деньги со счета списали, компания посчитала налог уплаченным. Информация о неблагополучном состоянии банка была опубликована в Интернете в конце июля 2014 года. Таким образом, по мнению судей, компании было известно о банкротстве кредитного учреждения (определение ВС РФ от 16.02.2016 по делу №А50-726/2015).
Как избежать блокировки счета. Поручите бухгалтерии проверять, нет ли новостей о том, что у банка отзовут лицензию. Если есть счета в других банках, лучше перечислить налоги через них.
Рекомендации, как избежать блокировки счета
1. Блокировку расчета счета вы вправе заменить на банковскую гарантию (банк должен быть указан в перечне Минфина), залог ценных бумаг, поручительство третьего лица.
2. Снять блокировку расчетного счета можно, если налоговики допустили нарушения, когда выносили решение об аресте счета. Сначала подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если инспекция не удовлетворит жалобу, идите в суд.
3. Если вы устраните нарушения, то счет разблокируют. Произойдет это не позднее одного дня после того, как налоговики получат требуемые документы или суммы.
4. Поручите юристу сопровождать проверку. Постоянный контакт с проверяющими позволит заранее оценить риски блокировки.
5. Контролируйте, вовремя ли бухгалтер сдает декларации, расчеты по НДФЛ, квитанции.
Автор: Зуйков Андрей Управляющий партнер компании «Архитектура права», Москва
Источник: gd.ru
