Налоговый кодекс устанавливает возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения (УСН).
При этом УСН делится на два основных вида:
1.упрощенная система налогообложения, где объектом являются доходы (ставка налога 6%) ;
2.упрощенная система налогообложения, где объектом являются доходы, уменьшенные на сумму расходов (ставка налога 15%).
Кроме двух указанных видов УСН для индивидуальных предпринимателей возможен еще один вид УСН — упрощенная система налогообложения на основе патента (ст. 346.25.1 Налогового кодекса). Данную систему налогообложения могут применять предприниматели, занимающиеся следующей деятельностью (часть 2 указанной статьи):
•ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
•ремонт, окраска и пошив обуви;
•изготовление валяной обуви;
•изготовление текстильной галантереи;
•изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
•изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
•изготовление оград, памятников, венков из металла;
•изготовление и ремонт мебели;
•производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
•ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
•производство инвентаря для спортивного рыболовства;
•чеканка и гравировка ювелирных изделий;
•производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
•изготовление изделий народных художественных промыслов;
•изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
•производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
•выделка и крашение шкур животных;
•выделка и крашение меха;
•переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
•расчес шерсти;
•стрижка домашних животных;
•защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
•изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
•ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
•изготовление и ремонт деревянных лодок;
•ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
•распиловка древесины;
•граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
•изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
•копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
•чистка обуви;
•деятельность в области фотографии;
•производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
•техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
•предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка) ;
•оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
•предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
•автотранспортные услуги;
•предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
•техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
•монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
•услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
•услуги по уборке жилых помещений;
•услуги по ведению домашнего хозяйства;
•ремонт и строительство жилья и других построек;
•производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
•услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
•услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
•нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
•услуги по остеклению балконов и лоджий;
•услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
•услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
•тренерские услуги;
•услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
•производство хлеба и кондитерских изделий;
•передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
•услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
•ветеринарные услуги;
•услуги платных туалетов;
•ритуальные услуги;
•услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
•услуги общественного питания;
•услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов) ;
•услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) ;
•оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) ;
•выпас скота;
•ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
•занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
•осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
Условия перехода на УСН на основе патента те же, что и для перехода на упрощенную систему налогообложения вообще. Кроме того, предприниматель, использующий УСН на основе патента, может привлекать наемных рабочих, но не более 5 человек одновременно.
Документом, дающим право на применение УСН на основе патента, является выданный предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов деятельности, указанных выше. Заявление на получение патента предприниматель подает в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя. Заявление подается за 1 месяц до начала применения патента. Патент выдается в десятидневный срок либо в тот же срок налоговый орган уведомляет об отказе в выдачи патента. Дубликат патента хранится в налоговом органе.
Особенностями упрощенной системы налогообложения на основе патента являются:
•патент выдается на период от одного месяца до одного года;
•налоговый период равен сроку действия патента;
•по истечении действия патента предприниматель может перейти на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения;
•на каждый вид деятельности выдается отдельный патент;
•патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, где он был выдан;
•если необходимо получить патент в другом субъекте Российской Федерации, предпринимателю необходимо встать на учет в налоговом органе того субъекта, где необходимо получить патент;
•годовая стоимость патента определяется как 6% от потенциально возможного годового дохода для каждого из указанных выше видов деятельности. Если патент рассчитан на более короткий срок, то стоимость пересчитывается в соответствии с необходимым сроком;
•размер потенциального дохода, от которого зависит стоимость патента, устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому виду деятельности;
•оплата патента производится частями. Одна треть стоимости патента должна быть уплачена не позднее 25 календарных дней с момента начала действия патента. Оплата оставшейся части стоимости патента осуществляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания действия патента. При этом оставшаяся часть стоимости подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов;
•налоговая декларация не предоставляется;
•предприниматели, применяющие УСН на основе патента, ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.
В целом у упрощенной системы налогообложения на основе патента есть как свои преимущества, так и свои недостатки. Поэтому каждый предприниматель должен решать сам, стоит ее применять или нет.
Источник: журнал «Юридический ликбез»
