Эквиваленты денежных средств
К эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции (как ценные бумаги, так и бездокументарные финансовые инструменты) , свободно конвертируемые в денежную наличность и которым несвойственен значительный риск изменения стоимости.
Собственно, эквиваленты денежных средств (ЭДС) – это те же текущие финансовые инвестиции (ТФИ) , – и те, и другие приобретены на срок до 12 месяцев, –, но те из них, которые могут быть проданы в любой момент, принято называть ЭДС. Разумеется, желание продать должно совпадать с возможностями это сделать, т. е. эквивалентами денежных средств могут считаться те, и только те ЦБ, для которых на рынке сложилась благоприятная конъюнктура.. По международным правилам (не писанным) к ЭДС относятся те ТФИ, которые могут быть проданы в срок, не превышающий трех месяцев. ЭДС – это не заменители денежных средств, но такие финансовые активы, которые могут быть в них конвертированы в любой момент.
Поэтому, по аналогии с текущими финансовыми инвестициями, можно квалифицировать как эквиваленты денежных средств такие активы:
- долевые ЦБ (акции) , предназначенные для продажи в ближайшие 3 месяца;
- долговые ЦБ (финансовые векселя, облигации, сберегательные сертификаты) , срок погашения или продажи которых не превышает 3 месяцев;
- краткосрочные займы, предоставленные другим лицам (договора займа и закладные) , сроки погашения которых или переуступки прав требования не превышают 3 месяцев.
Источник: Методология бухгалтерского учета
