ФНС вносит изменения в форму 2-НДФЛ

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/909@ от 06.12.2011 вносит изменения в форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год».

Также документом носятся изменения в формат налоговой декларации и порядок ее заполнения.

Источник: Отдел новостей ИА «Клерк.Ру»

 

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Внести изменения в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.12.2010, регистрационный номер 19368; «Российская газета», 2010, N 296) согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Приложение N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

 

±------±---------------------------------------------------------------±
¦1536 ¦Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не¦
¦ ¦обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на¦
¦ ¦момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к¦
¦ ¦обращающимся ценным бумагам ¦
±------±---------------------------------------------------------------±

дополнить строками следующего содержания:

±------±---------------------------------------------------------------±
¦1537 ¦Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности¦
¦ ¦операций РЕПО ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦1538 ¦Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по¦
¦ ¦совокупности договоров займа ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦1539 ¦Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции,¦
¦ ¦являющимся объектом операций РЕПО ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦1541 ¦Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных¦
¦ ¦по первой части РЕПО ¦
±------±---------------------------------------------------------------±

4. В приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ Справочник «Коды вычетов» после строки

±------±---------------------------------------------------------------±
¦113 ¦4000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на¦
¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦
¦ ¦возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы,¦
¦ ¦родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя¦
¦ ¦ (приемного родителя) от получения вычета в отношении этого¦
¦ ¦ребенка ¦
±------±---------------------------------------------------------------±

дополнить строками следующего содержания:

±------±---------------------------------------------------------------±
¦114 ¦На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого¦
¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,¦
¦ ¦курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) ¦
¦ ¦родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге¦
¦ ¦ (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится¦
¦ ¦ребенок ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦115 ¦На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого¦
¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,¦
¦ ¦курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) ¦
¦ ¦родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге¦
¦ ¦ (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится¦
¦ ¦ребенок ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦116 ¦На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет,¦
¦ ¦а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦
¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю,¦
¦ ¦супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному¦
¦ ¦родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении¦
¦ ¦которых находится ребенок ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦117 ¦На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной¦
¦ ¦формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24¦
¦ ¦лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге¦
¦ ¦ (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю,¦
¦ ¦супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых¦
¦ ¦находится ребенок ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦118 ¦В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а¦
¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦
¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному¦
¦ ¦родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦119 ¦В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а¦
¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦
¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному¦
¦ ¦родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦120 ¦В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в¦
¦ ¦возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы¦
¦ ¦обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до¦
¦ ¦24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну,¦
¦ ¦попечителю ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦121 ¦В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или¦
¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦
¦ ¦возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы¦
¦ ¦единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦122 ¦В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а¦
¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦
¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из¦
¦ ¦родителей (приемных родителей) по их выбору на основании¦
¦ ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от¦
¦ ¦получения налогового вычета ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦123 ¦В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а¦
¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦
¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из¦
¦ ¦родителей (приемных родителей) по их выбору на основании¦
¦ ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от¦
¦ ¦получения налогового вычета ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦124 ¦В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в¦
¦ ¦возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы¦
¦ ¦обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до¦
¦ ¦24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на¦
¦ ¦основании заявления об отказе одного из родителей (приемных¦
¦ ¦родителей) от получения налогового вычета ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦125 ¦В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или¦
¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦
¦ ¦возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному¦
¦ ¦из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании¦
¦ ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от¦
¦ ¦получения налогового вычета ¦
±------±---------------------------------------------------------------±

после строки

±------±---------------------------------------------------------------±
¦209 ¦Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных¦
¦ ¦сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным¦
¦ ¦активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или¦
¦ ¦иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом¦
¦ ¦которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, уменьшающая¦
¦ ¦налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных¦
¦ ¦сделок, которые обращаются на организованном рынке ¦
±------±---------------------------------------------------------------±

дополнить строками следующего содержания:

±------±---------------------------------------------------------------±
¦210 ¦Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных¦
¦ ¦сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и¦
¦ ¦базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые¦
¦ ¦индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным¦
¦ ¦активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы,¦
¦ ¦уменьшающая налоговую базу по операциям с финансовыми¦
¦ ¦инструментами срочных сделок, которые обращаются на¦
¦ ¦организованном рынке ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦ ¦Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей¦
¦ ¦214.3 Налогового кодекса Российской Федерации ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦211 ¦Расходы, в виде процентов по займу, произведенные по совокупности¦
¦ ¦операций РЕПО ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦212 ¦Сумма превышения расходов по операциям РЕПО над доходами по¦
¦ ¦операциям РЕПО, уменьшающая налоговую базу по операциям с¦
¦ ¦ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных¦
¦ ¦бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, с учетом¦
¦ ¦положений абзаца третьего пункта 6 статьи 214.3 Налогового¦
¦ ¦кодекса Российской Федерации ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦213 ¦Расходы по операциям, связанным с закрытием короткой позиции, и¦
¦ ¦затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,¦
¦ ¦являющимся объектом операций РЕПО ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦214 ¦Убытки по операциям, связанным с закрытием короткой позиции, и¦
¦ ¦затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,¦
¦ ¦являющимся объектом операций РЕПО ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦ ¦Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей¦
¦ ¦214.4 Налогового кодекса Российской Федерации ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦215 ¦Расходы в виде процентов, уплаченных в налоговом периоде по¦
¦ ¦совокупности договоров займа ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦216 ¦Сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по¦
¦ ¦совокупности договоров займа над доходами, полученными по¦
¦ ¦совокупности договоров займа, уменьшающая налоговую базу по¦
¦ ¦операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном¦
¦ ¦рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, с¦
¦ ¦учетом положений абзаца шестого пункта 5 статьи 214.4 Налогового¦
¦ ¦кодекса Российской Федерации ¦
±------±---------------------------------------------------------------±
¦217 ¦Сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по¦
¦ ¦совокупности договоров займа над доходами, полученными по¦
¦ ¦совокупности договоров займа, уменьшающая налоговую базу по¦
¦ ¦операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном¦
¦ ¦рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, с¦
¦ ¦учетом положений абзаца шестого пункта 5 статьи 214.4 Налогового¦
¦ ¦кодекса Российской Федерации ¦
±------±---------------------------------------------------------------±

Руководитель

Федеральной налоговой службы

 

 

Приложение N 1

к Приказу ФНС России

от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@

ИЗМЕНЕНИЯ,

КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ

ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ, ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ»

1. В приложении N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ в форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» в разделе 5 после слов «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» дополнить словами «по ставке __ %».

2. В приложении к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» внести следующие изменения:

1) в абзаце четвертом раздела I «Общие положения»:

слова «, отдельно по каждой ставке налога» исключить;

слова «две отдельные Справки» заменить словами «одну Справку»;

слова «Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 формы Справки.» исключить;

2) в абзаце шестом раздела I «Общие положения» после слов «в разделе II» дополнить словами «Заполнение формы Справки»;

3) в абзаце седьмом раздела II «Заполнение формы Справки» после слов «В разделе 1» дополнить словами «Данные о налоговом агенте»;

4) в абзаце семнадцатом раздела II «Заполнение формы Справки» после слов «В разделе 2» дополнить словами «Данные о физическом лице — получателе дохода»;

5) абзац тридцать седьмой раздела II «Заполнение формы Справки» заменить абзацами следующего содержания:

«В разделе 3 Справки „Доходы, облагаемые налогом по ставке __ %“ отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 — 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 — 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.»;

6) в абзаце тридцать восьмом раздела II «Заполнение формы Справки» слова «В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке.» исключить;

7) абзац сорок четвертый раздела II «Заполнение формы Справки» заменить абзацами следующего содержания:

«По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) „месяц“, „код дохода“ и „сумма дохода“ напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная — 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом — 65 рублей.

При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 — 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная — 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная — 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом — 65 рублей»;

8) в абзаце сорок шестом раздела II «Заполнение формы Справки» после слов «раздел 4» дополнить словами «Справки „Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты“;

9) абзац пятьдесят третий раздела II „Заполнение формы Справки“ изложить в следующей редакции:

«В разделе 5 Справки „Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __ %“ отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.

Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.»;

10) абзац пятьдесят четвертый раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.»;

11) абзац пятьдесят шестой раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.»;

12) абзац пятьдесят седьмой раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.»;

13) абзац пятьдесят восьмой раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.»;

14) абзац пятьдесят девятый раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.»;

15) Раздел II «Заполнение формы Справки» дополнить абзацем следующего содержания:

«В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, „Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от ________“. При этом поле „налоговый агент“ заполняется на каждой странице Справки.».

3. В приложении N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ Справочник «Коды доходов» после строки.