Оборудование стоимостью свыше 20 тыс. руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев при условии использования его в предпринимательской деятельности относится к основным средствам, расходы на приобретение которых учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН.
Затраты по монтажу и установке данного оборудования включаются в первоначальную стоимость этого оборудования. (Письмо Минфина РФ от 28.01.2009 № 03-11-06/1/04)
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о № 03-11-06/1/04
28.01.2009
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 15.01.2009 N 451 по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) , при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
Согласно пункту 4 статьи 346.5 Кодекса в состав основных средств в целях исчисления единого сельскохозяйственного налога включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса с учетом положений главы 26.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Согласно пункту 8 статьи 346.5 Кодекса организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 Кодекса.
Пунктом 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, предусмотрено включение в состав первоначальной стоимости приобретенных основных средств затрат организаций на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.
Исходя из этого, оборудование стоимостью свыше 20,0 тыс. руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев при условии использования его в предпринимательской деятельности относится к основным средствам, расходы на приобретение которых учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. При этом затраты по монтажу и установке данного оборудования включаются в первоначальную стоимость этого оборудования.
Н.А. Комова
