Если российская компания что-то купила у инофирмы, не состоящей на учете в ФНС, она будет налоговым агентом по НДС. Причем, по мнению Минфина, заплатить НДС придется фактически за свой счет, накрутив его на договорную цену.
В таких случаях налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации с учетом НДС (п.1 ст 161 НК).
В Минфин с вопросом обратилась российская компания, которая покупает услуги у фирмы из Казахстана. Наша фирма как агент удерживает у иностранной налог и перечисляет его в бюджет. В итоге, иностранный контрагент получает меньше на 20 %, чем по договору.
Минфин подтвердил, что налог удерживать надо. Но не с суммы, указанной в договоре. Сначала на нее надо накрутить НДС. Сумма по договору, плюс НДС — это и будет доход иностранной фирмы. И уже с такого дохода наша фирма должна заплатить НДС.
Вот что говорится в письме Минфина № 03-07-08/86015 от 25.10.2021:
Если в контракте с иностранной фирмой не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российской фирме (налоговому агенту) надо самостоятельно определить налоговую базу для целей удержания и уплаты НДС, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога.
Например, вы заключили контракт на 1200 000 рублей и рассчитываете удержать НДС в сумме 200 000 руб. и перечислить его в бюджет. Контрагент получит 1 000 000 руб. и 200 000 руб. уйдут в бюджет РФ. Так нельзя.
По мнению Минфина, вам надо сначала накрутить НДС сверху, а потом уже от этой суммы посчитать НДС к уплате:
1 200 000×20 % = 1 440 000;
1 440 000×20 / 120 = 240 000.
Таким образом, контрагент получит 1 200 000 руб. и еще 240 000 руб. вы заплатите в бюджет РФ.
То есть, в сухом остатке фактически фирма заплатит 240 000 руб. из своих средств, ведь договор был на 1 200 000 руб., а не на 1 440 000 руб.
Источник: Клерк.ру
